上周发布的《巴西最新ICMS法规对小企业的影响》引起了巴西华商朋友们的广泛关注,其中有不少提议对于税金的计算和GNRE的填写进行更为详细的介绍。

 

为了帮助在巴西经营的华人企业对此事有进一步的了解,IEST将通过本文向各位解释跨洲卖给消费者时ICMS税金的计算,明天我们将会图文解释GNRE的填写。另外需要再次强调的一点是,本次变动对于普通在店家的销售没有影响。本次的变动主要针对通过网络或者其他方法,将货物卖给位于外州的个人用户或没有IE(州注册号 Inscrição Estadual)的企业客户的交易。

 

关于ICMS跨洲税金的计算:

根据之前文章中所说,按照新的规定,企业在跨洲销售给消费者或没有IE的企业时,需要向买家所在州交纳一部分的税金。为了便于理解,我们通过一个简单的例子来了解税金的计算和交纳:

 

  • 假设一家位于圣保罗的公司将价值(ValordoProduto)100雷亚尔的货物卖给位于米纳斯州(Minas Gerais)的客户

     

  • 假设运费为10雷亚尔,如果运费由买家承担,则不需要加入计算

     

  • 假设IPI为20雷亚尔

     

  • 由于货物是进口的,因此跨洲税率为4%(基本上进口货物的跨洲税率都是4%,因此大多数中资企业和华人华商在此类交易中的跨洲ICMS税率为4%)

     

  • 根据规定,2016年40%的ICMS差额需要交给买家所在的州

     

  • 米纳斯州的州内税率为18%

     

  • 米纳斯州的FECP(州扶贫基金– 可以理解为附加税)为2%

 

  • 在这种情况下,需要缴纳给米纳斯州的ICMS税金为:

(货值+运费+IPI)*(米纳斯州内税率–跨洲ICMS税率)*40%

=(100+10+20)(18%-4%)*40%

= R$ 7,28

 

  • 除了ICMS税金外,还另外需要缴纳2%的FECP,计算方法如下:

               (货值+运费+IPI)*2%

=(100+10+20)*2%

=R$ 2,60

 

在上述例子中,当IPI为20%,运费为10雷亚尔的情况下,需要支付给米纳斯州的ICMS和FECP的金额分别为 R$ 7,28和R$ 2,60,总额为R$ 9,88,将近货值的10%,更为可怕的是,即使是采用SimplesNacional的小微企业也需要按照这一公式计算并交纳税金。

 

建议有此类销售的华商朋友们向会计师咨询以了解详情,也欢迎各位通过IEST的微信公众号 IEST巴西商业 和邮箱 br@iestconsulting.com,与我们联系。

 

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