2014年8月7日颁布的147号法律对中小公司的国家简易计税法(SIMPLES NACIONAL)带来了许多的变化,但之前曾经认为的会对中小企业产生巨大变化并未实现。下文将会简单阐述新规定所带来的变化以及对在巴西经营的华人华侨中小企业可能存在的影响:

 

小微型贸易公司(MPP和ME)的变化不大:

 

对于广大华人同胞们所从事的小规模贸易行业来说,本次的新税法并未带来太大的改动,小型贸易公司EPP和微型贸易公司ME仍然按照现行的表格进行缴税。具体税率情况如下:

 

贸易企业 - 最近12个月营业额(R$)

总税率

IRPJ

CSLL

Cofins

PIS/Pasep

CPP

ICMS

180.000,00 以下

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

180.000,01 到 360.000,00

5,47%

0,00%

0,00%

0,86%

0,00%

2,75%

1,86%

从 360.000,01 到 540.000,00

6,84%

0,27%

0,31%

0,95%

0,23%

2,75%

2,33%

从 540.000,01 到 720.000,00

7,54%

0,35%

0,35%

1,04%

0,25%

2,99%

2,56%

从 720.000,01 到 900.000,00

7,60%

0,35%

0,35%

1,05%

0,25%

3,02%

2,58%

从 900.000,01 到 1.080.000,00

8,28%

0,38%

0,38%

1,15%

0,27%

3,28%

2,82%

从 1.080.000,01 到 1.260.000,00

8,36%

0,39%

0,39%

1,16%

0,28%

3,30%

2,84%

从 1.260.000,01 到 1.440.000,00

8,45%

0,39%

0,39%

1,17%

0,28%

3,35%

2,87%

从 1.440.000,01 到 1.620.000,00

9,03%

0,42%

0,42%

1,25%

0,30%

3,57%

3,07%

从 1.620.000,01 到 1.800.000,00

9,12%

0,43%

0,43%

1,26%

0,30%

3,60%

3,10%

从 1.800.000,01 到 1.980.000,00

9,95%

0,46%

0,46%

1,38%

0,33%

3,94%

3,38%

从 1.980.000,01 到 2.160.000,00

10,04%

0,46%

0,46%

1,39%

0,33%

3,99%

3,41%

从 2.160.000,01 到 2.340.000,00

10,13%

0,47%

0,47%

1,40%

0,33%

4,01%

3,45%

从 2.340.000,01 到 2.520.000,00

10,23%

0,47%

0,47%

1,42%

0,34%

4,05%

3,48%

从 2.520.000,01 到 2.700.000,00

10,32%

0,48%

0,48%

1,43%

0,34%

4,08%

3,51%

从 2.700.000,01 到 2.880.000,00

11,23 %

0,52%

0,52%

1,56%

0,37%

4,44%

3,82%

从 2.880.000,01 到 3.060.000,00

11,32 %

0,52%

0,52%

1,57%

0,37%

4,49%

3,85%

从 3.060.000,01 到 3.240.000,00

11,42 %

0,53%

0,53%

1,58%

0,38%

4,52%

3,88%

从 3.240.000,01 到 3.420.000,00

11,51 %

0,53%

0,53%

1,60%

0,38%

4,56%

3,91%

从 3.420.000,01 到 3.600.000,00

11,61 %

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

 

简单来说,以2014年8月为例,如果在2013年8月到2014年7月之间,公司的营业额(开发票的总额,不包括没有开发票的收入)为1.200.000(一百二十万)巴币,8月份的收入是100.000(十万)则应该缴纳的税金是100.000 X 8.36%= R$ 8360。

 

IEST在此友情提醒各位华人朋友可以根据自己每月的开票金额大致估算自己本月需要缴纳的税金,如果发现会计师所计算的税金与自己估算差距较大,可以跟会计师确认后再支付税款。

 

服务业变化较大:

 

在之前的法律规定中,像咨询、中介、运输、医疗等许多的行业是不能采用SIMPLES NACIONAL税制的,新法律将这些行业纳入到了SIMPLES NACIONAL的范围中,除此之外还对某些行业的计税方法进行了更改,具体情况如下:

 

  1. 生产和销售碳酸类饮料的企业应按照123号补充法附表I和II计算
  2. 根据123号补充法附表III计算:
    1. 物理治疗
    2. 保险中介
    3. 跨市/跨州水路公共交通服务,或市内学生或员工交通服务
  3. 根据123号补充法附表IV计算:
    1. 律师服务
  4. 根据123号补充法附表VI
    1. 医疗、包括化验和护理
    2. 兽医
    3. 牙医
    4. 心里医生、职业护理、针灸等
    5. 空乘服务、清关服务、翻译服务
    6. 建筑设计、工程、测量、制图、地质、调研、设计、农艺等
    7. 商业代理以及其他中介服务;
    8. 拍卖、估值、调查
    9. 审计、经济、咨询、经营、组织、控制与管理
    10. 新闻与广告
    11. 除了人力外的其他代理服务
    12. 其他需要专业知识、技能、科技、竞技、艺术或文化的服务,123号补充法中III,IV,V中的服务除外

 

123号补充法 附表VI – 服务型小企业税率

最近12个月的累计收入(R$)

总税率

IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins, CPP

ISS

180.000,00以下

16,93%

14,93%

2,00%

从 180.000,01 到 360.000,00

17,72%

14,93%

2,79%

从 360.000,01 到 540.000,00

18,43%

14,93%

3,50%

从 540.000,01 到 720.000,00

18,77%

14,93%

3,84%

从 720.000,01 到 900.000,00

19,04%

15,17%

3,87%

从 900.000,01 到 1.080.000,00

19,94%

15,71%

4,23%

从 1.080.000,01 到 1.260.000,00

20,34%

16,08%

4,26%

从 1.260.000,01 到 1.440.000,00

20,66%

16,35%

4,31%

从 1.440.000,01 到 1.620.000,00

21,17%

16,56%

4,61%

从 1.620.000,01 到 1.800.000,00

21,38%

16,73%

4,65%

从 1.800.000,01 到 1.980.000,00

21,86%

16,86%

5,00%

从 1.980.000,01 到 2.160.000,00

21,97%

16,97%

5,00%

从 2.160.000,01 到 2.340.000,00

22,06%

17,06%

5,00%

从 2.340.000,01 到 2.520.000,00

22,14%

17,14%

5,00%

从 2.520.000,01 到 2.700.000,00

22,21%

17,21%

5,00%

从 2.700.000,01 到 2.880.000,00

22,21%

17,21%

5,00%

从 2.880.000,01 到 3.060.000,00

22,32%

17,32%

5,00%

从 3.060.000,01 到 3.240.000,00

22,37%

17,37%

5,00%

从 3.240.000,01 到 3.420.000,00

22,41%

17,41%

5,00%

从 3.420.000,01 到 3.600.000,00

22,45%

17,45%

5,00%

 

 

出口服务上限增加:

 

从2015年开始,小公司出口产品或服务可享有额外上限的优惠,其纳入SIMPLES NACIONAL的上限可由360万雷亚尔上升至720万雷亚尔,其中国内收入的上限为360万,出口收入的上限同样是360万。

 

关闭公司:

 

即使公司仍然有拖欠政府的税金,仍然可以关闭。在新法律之前,任何公司要关闭都需要付清所有拖欠的税金,这也导致许多中小企业耗时很久才能关闭。

如果公司申请关闭,则公司主、股东和管理人员则需要承担相关的税务责任。

 

结论:

 

对于广大巴西侨胞来说,此次税法的变化所带来的变化并不大,但不排除之后政府推出新的举动的可能性,对于服务型企业来说,许多服务企业之前不能采用SIMPLES NACIONAL,新的规定虽然将这些行业纳入了SIMPLES NACIONAL的范畴,但是从税率上来说并不会对这些企业带来太大的差异,只是简化了税制。各级政府之前信誓旦旦说要出台的所谓超级SIMPLES (SUPER SIMPLES)可谓雷声大雨点小,又一次沦为了笑谈。