3月9日,巴西最高法院(Supremo Tribunal Federal)对PIS和COFINS的税基中包含ICMS税金的问题进行了投票。

 

根据现行的法律规定,企业在销售的时候,既需要缴纳ICMS也需要缴纳PIS和COFINS,而PIS和COFINS的税基则包含了ICMS。

 

例如:一个产品的含税销售价格是100雷亚尔,ICMS税率是18%,PIS和COFINS税率是9.25%,则:

ICMS=100*18%=18.00

PIS/COFINS=100*9.25%=9.25

产品销售净收入=100-18-9.25=72.75

 

根据上述例子,可以发现,PIS和COFINS的税基当中,除了销售产品时的净收入外,还有ICMS税,也就是所谓的税上加税!

 

在昨日最高法院的投票中,5位大法官认为ICMS应该从PIS和COFINS的税基中剔除,另外3位则投了反对票,有2位尚未投票,最高法院决定将投票暂停,下周二继续。在2位尚未投票的大法官中,1位曾经对相似的案例进行过投票,并表示支持剔除ICMS。

 

从目前的情况看来,最高法院最终判罚ICMS从PIS和COFINS税基中剔除的可能性非常高,而且此次判罚的结果将对所有企业有效。

 

由于涉及的税金较高,所以最高法院可能会采取“Decisão Modular”的方式进行判决,即“既往不咎”。对于曾经就此事向法庭上诉的企业,可申请退还5年内多缴的税金,而未上诉的企业则不能追诉过去多缴的税金。

 

各位关注本公众号的中资企业或企业主朋友可根据以下公式估算可申请退回的税金:

               

近5年的销售额 X ICMS税率(圣保罗州是18%) X PIS和COFINS税率(Lucro Real – 实际利润法企业为9.25%,Lucro Presumido – 推算利润法企业为3.65%)

采用简易计税法(SIMPLES NACIONAL)的企业无法申请退还。

 

举例来说,一家圣保罗的实际利润法的企业最近五年销售额为1000万雷亚尔,ICMS税率在18%左右,PIS和COFINS为9.25%,则可申请退还的税金为:1000*18%*9.25%=16.65万雷亚尔。

 

为了避免受到Decisão Modular的影响,尚未上诉的企业需要在今天(3月10日,周五)和下周一(3月13日)向法院提出申诉。

 

如有疑问,或需要协助,可通过邮箱或电话与我们联系:

Email: br@iestconsulting.com

电话:11 2309-5904

 

注:PIS和COFINS是巴西联邦政府的征收的收入税,税率一般为1.65%和7.6%(Lucro Real实际利润法的企业)或0.65%和3%(Lucro Presumido推算利润法的企业)

ICMS是巴西州政府征收的流转税,税率在4%到20%之间,根据具体销售情况而定。

 

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