巴西联邦税务局对个人收入进行以下的划分:

1)应税收入(即需要缴纳所得税的收入);2)免税或非应税收入;3)一次性征税的收入(比如出售房产)

其中只有“应税收入”为基础计算应交纳或返还的所得税金额。

联邦税务局的报税软件的计算方式有两种,一种是通过应税收入减去可抵扣的费用(比如子女的抚养费、学费、医疗费用等)后得到个人所得税的税基;另一种是通过应税收入减去20%(简易扣除 - simplificado)后得到个人所得税的税基,该种方法可以扣除的上限为R$ 16,754.34。如果申报中计算得出的应缴税金低于个人已经代扣代缴的税金(企业会在发工资时为其员工代扣代缴个人所得税),则差额将会被返还;反之,则应补缴差额。

在填写个人所得税申报的时候,纳税人往往会有一些疑问,今天我们就以夫妻应该如何申报更好的问题进行简单地解释。举例来说,Adriana和Bruno几年前以夫妻共有财产制形式登记结婚,Bruno的工资性收入(不包括分红和十三薪)为R$ 85,000,Adriana没有工资收入,但有R$ 15,000的租金收入,两人均无大额的抵扣项,那么从报税的角度来看,到底怎样更有利呢?是将Adriana作为Bruno的妻子申报,还是两人各自进行申报呢?

如果选择联合申报,则要计算夫妻俩全部的应纳税收入,包括Bruno的工资和Adriana的房租收入,共计R$ 100,000。由于没有大额的抵扣项,则应选择“简化抵扣项”,即按照应纳税所得的20%计算,上限为R$ 16,754.34。由此,税基为收入与简化抵扣项的差额(R$ 83,245.66),税金为R$ 12,460.24。

如果两人分别报税,Bruno的所有应纳税工资所得共计R$ 85,000,简化抵扣项为R$ 16,754.34,因此税基为R$ 68,245.66,应缴税金R$ 8,335.24。根据税率累进表,收入在R$ 22,847.76以内的,无需申报和缴纳个人所得税。由于Adriana的收入未达到应报税金额,并不必须进行税务申报,即便申报的话,其收入也只是房屋租金R$ 15,000,无需纳税。

由此看来,对于这对夫妇来说,单独报税的优势要远远大于联合报税。

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编译:孙立冬

 

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